Підвищення ролі місцевих податків і зборів та збільшення їхньої частки у власних доходах місцевих бюджетів — одне з головних завдань для подальшого розвитку фінансової самостійності та спроможності місцевого самоврядування. 

Формування значної частини власних доходів бюджетів громад залежать від того, наскільки ефективно органи місцевого самоврядування зможуть організувати весь комплекс робіт із запровадження та мобілізації місцевих податків і зборів. Розширення важелів впливу органів місцевого самоврядування на процес адміністрування місцевих податків і зборів — один із аспектів децентралізації, посилення самостійності та формування дієздатності місцевого самоврядування.

Експерти Центру політико-правових реформ за підтримки Програми «U-LEAD з Європою» проаналізували поточний стан місцевих податків і зборів, окремих законодавчих ініціатив та визначили проблемні аспекти щодо цих питань — і вже готові поділитися результатами. Публікуємо ключові тези з аналітики, повну версію читайте за посиланням.

Автори:

Яніна Казюк, д.держ.упр., професор, експертка з питань публічних фінансів та місцевого самоврядування Центру політико-правових реформ

Віктор Венцель, д.держ.упр., директор Департаменту фінансів Житомирської обласної державної адміністрації

Реформа місцевого самоврядування та територіальної організації влади, яка сьогодні продовжує втілюватися в Україні, має на меті побудову нової моделі управління суспільством на основі формування фінансово самодостатніх громад. Починаючи з 2014 року, урядові ініціативи в цьому напрямку дали змогу відчутно покращити фінансову спроможність місцевих бюджетів, у тому числі за рахунок надходжень місцевих податків і зборів.

Місцеві податки і збори відіграють доволі суттєву роль у доходах бюджетів місцевого самоврядування.

Однак, чинним законодавством не в достатній мірі врегульовано питання щодо ефективного контролю за виконанням платниками своїх податкових зобов’язань відносно сплати місцевих податків і зборів, що призводить до значних втрат місцевих бюджетів. Податковим кодексом визначено, що функцією державних податкових інспекцій є сервісне обслуговування платників (стаття 193). Виходячи з цього, питання, пов’язані з адмініструванням податків та зборів, не є пріоритетним напрямком і, здебільшого, залишаються поза належною увагою податкових інспекцій.

Своєю чергою, органи місцевого самоврядування наразі не мають повноважень щодо адміністрування податків і зборів. Податковим кодексом передбачено, що фіскальні органи повинні надавати органам місцевого самоврядування інформацію щодо нарахування та сплати податків платниками, що функціонують на території територіальної громади. Однак у багатьох випадках ця норма не завжди дотримується фіскальними органами й територіальні громади не мають актуальної інформації щодо повноти сплати податків на своїй території. Це негативно впливає на процес планування та виконання їхніх бюджетів та потребує розробки законодавчих змін з метою врегулювання зазначеної проблематики.

В Національній стратегії доходів до 2030 року зазначено, що процес адміністрування бюджетоутворюючих для громад податків повністю знаходиться у сфері повноважень податкових органів. Відповідно, органи місцевого самоврядування не мають можливостей для дієвого впливу на наповнення власних бюджетів (зокрема, шляхом підвищення якості адміністрування податків). Оскільки формування значної частини власних доходів місцевих бюджетів знаходиться у прямій залежності від того, наскільки ефективно органи місцевого самоврядування можуть організовувати весь комплекс робіт по запровадженню та мобілізації місцевих податків і зборів, слід звернути увагу на наступні аспекти:

1) не всі наявні майнові об’єкти підпадають під оподаткування у зв’язку із не відображенням таких об’єктів у відповідних державних реєстрах, які є єдиним джерелом інформації щодо бази оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та плати за землю;

2) адміністрування майнових податків є достатньо затратним, але не достатньо ефективним з точки зору наповнення зведеного бюджету і є вагомим лише виключно для відповідного місцевого бюджету. У зв’язку з цим адміністрування місцевих майнових податків податковими органами відбувається за залишковим принципом, тобто, не достатньо ефективно, що негативно впливає на поповнення бюджетів громад;

3) органи місцевого самоврядування не мають дієвих законних можливостей впливати на покращення процесів адміністрування місцевих майнових податків, зібрана ними інформація за Законом не є підставою для початку перевірки фактично власника, або користувача майна, що не було оподатковано належним чином.

Можна вказати на те, що важливим кроком до збільшення надходжень до місцевих бюджетів є наповнення інформаційних баз інформацією про об’єкти оподаткування місцевими податками і зборами.

У даному контексті є підстави говорити про необхідність розширення прав органів місцевого самоврядування в частині надання їм повноважень щодо адміністрування місцевих податків і зборів.

На сьогодні, з метою вирішення проблематики щодо вдосконалення адміністрування місцевих податків і зборів, більш ширшої залученості органів місцевого самоврядування до цих процесів розроблено декілька законопроєктів.

Розширення важелів впливу органів місцевого самоврядування на процес адміністрування місцевих податків і зборів — один з аспектів децентралізації, посилення самостійності та формування дієздатності місцевого самоврядування.

Серед механізмів та засобів впливу органів місцевого самоврядування на підвищення ефективності адміністрування майнових податків можна виокремити:

• необхідність встановлення економічно обґрунтованої оцінки землі для цілей оподаткування;
• продовження процесів проведення інвентаризації земель з метою залучення їх максимально можливої кількості (площі) до фіскальних відносин;
• необхідність підвищення ефективності реалізації органами місцевого самоврядування наданих їм повноважень щодо управління підприємствами, установами та організаціями, що перебувають у комунальній власності з точки зору належного контролю за фінансово-економічною діяльністю комунальних підприємств, недопущення прийняття ними неефективних та економічно невигідних управлінських рішень;
• формування справедливих партнерських відносин з підприємствами, які не належать комунальної власності, з метою прогнозованості та стабільності соціально-економічного розвитку громади та бюджетних надходжень;
• перегляд підходів до баз оподаткування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (запровадження оціночної / ринкової вартості); 
• здійснення наповнення інформаційних баз інформацією про об’єкти оподаткування місцевими податками і зборами.

Незважаючи на наявність дискусійних аспектів щодо спроможності органів місцевого самоврядування забезпечити весь комплекс адміністративних процедур, концептуально, питання наділення органів місцевого самоврядування повноваженнями щодо адміністрування місцевих податків і зборів є актуальним і потребує подальшого опрацювання та підготовки законодавчих змін щодо надання додаткових повноважень органів місцевого самоврядування в частині адміністрування місцевих податків і зборів. Наявні законопроєкти та окремі пропозиції щодо трансформації та вдосконалення системи адміністрування місцевих податків і зборів не позбавлені окремих вад і недоліків і не мають безумовної підтримки стейкхолдерів (державних органів, органів місцевого самоврядування, асоціацій). З огляду на це, важливим питанням є формування (напрацювання) консенсусної позиції щодо нових підходів та механізмів адміністрування місцевих податків і зборів, яка б максимально врахувала інтереси усіх стейкхолдерів цього процесу.  

Одним із головних стратегічних завдань у сфері місцевих бюджетів — є вдосконалення механізмів адміністрування, встановлення економічно обґрунтованих ставок місцевих податків і зборів, максимально можливе розширення бази оподаткування, формування сприятливих умов для розвитку бізнесу (наскільки це можливо в сучасних умовах). 

З метою вирішення зазначених завдань, експерти Центру політико-правових реформ розпочали роботу з напрацювання пропозицій щодо вдосконалення механізмів адміністрування місцевих податків і зборів та законодавчого врегулювання цього питання.